Los alemanes que heredan en España: Pflichtteil, el crédito fiscal y la elección de la ley alemana
Alemania es el segundo país emisor de familias extranjeras con propiedades en España, después del Reino Unido. Alrededor de 800.000 alemanes poseen bienes inmuebles en España y decenas de miles de familias alemanas se enfrentan cada año a una herencia española. La interacción entre el derecho de sucesión alemán y español tiene más matices que la interacción entre el Reino Unido y España, porque Alemania está sujeta al Reglamento 650/2012 de la UE y ambos países operan sistemas de derecho civil con reglas de heredero forzoso. Un ciudadano alemán residente en España puede elegir la ley alemana para regir el patrimonio español, y el régimen alemán de Pflichtteil es sustancialmente más flexible que la legítima española: el Pflichtteil es un reclamo monetario contra el heredero, no una parte forzosa del patrimonio en sí. Este artículo explica la mecánica práctica de una herencia España-Alemania, incluido el procedimiento Erbschein alemán, el crédito fiscal alemán-español, el papel del notario en ambas jurisdicciones y las cuestiones de redacción comunes cuando un testador alemán quiere coordinar un testamento español con un testamento alemán existente. Es esencial contar con un abogado especializado en herencias en España que hable alemán.
Pflichtteil alemán versus legítima española
La diferencia fundamental entre el derecho sucesorio alemán y español es la estructura de la cuota forzosa. En España, la legítima es una participación forzosa en el propio patrimonio: los hijos deben heredar al menos dos tercios del patrimonio en especie. En Alemania, el Pflichtteil es un reclamo monetario contra el heredero testamentario, calculado como la mitad de la parte que el miembro desheredado de la familia habría recibido según las reglas del intestado. El testador en Alemania puede entregar todo el patrimonio a quien quiera; los familiares desheredados sólo pueden reclamar un pago en efectivo al heredero testamentario.
La implicación práctica para un nacional alemán residente en España que elige la ley alemana en su testamento es que la libertad de disposición del testador es mucho mayor que bajo la ley española. El testador puede dejar todo el patrimonio español a su cónyuge actual, a un único hijo favorecido o a una organización benéfica, y los reclamantes del Pflichtteil pueden exigir sólo el equivalente monetario de la mitad de su parte legal; no pueden reclamar la propiedad en sí. Para una finca donde el activo principal es una sola villa española, esta diferencia es crítica: según la ley española la villa es copropiedad entre los herederos forzosos; Según la ley alemana, la villa pasa al heredero testamentario y el Pflichtteil se paga en efectivo.
La elección de la ley alemana en un testamento español
El artículo 22 del Reglamento de Sucesiones de la UE permite a un ciudadano alemán elegir la ley alemana en su testamento. La elección debe ser expresa y tiene plenos efectos en España. La redacción estándar es algo así como “En virtud del artículo 22 del Reglamento (UE) 650/2012, el testador, de nacionalidad alemana, elige la ley alemana para regular su sucesión”. La elección abarca todo el patrimonio, cualquiera que sea el lugar donde se encuentren los bienes. La mecánica y las consecuencias de la cláusula de elección se explican en nuestra guía sobre el Reglamento de Sucesión de la UE.
Para las familias germano-españolas la elección casi siempre es aconsejable. El derecho de sucesión alemán es más familiar para el testador, más permisivo en sus reglas de disposición y produce resultados que los herederos alemanes esperan. La única situación en la que podría ser preferible elegir la ley española es cuando el testador quiere utilizar una institución específica de la ley española que no está disponible en Alemania (por ejemplo, una disposición regional con ventajas impositivas en Cataluña o Andalucía), pero esto es poco común y normalmente es superado por la ventaja Pflichtteil de la ley alemana.
El Erbschein y su papel en el expediente español
El Erbschein alemán es un certificado emitido por el tribunal testamentario alemán (Nachlassgericht) que confirma quiénes son los herederos y qué acciones toman. El Erbschein es el equivalente alemán de la concesión testamentaria inglesa, aunque la estructura legal subyacente es diferente (la sucesión alemana es directa, y los herederos se convierten en propietarios al morir sin un albacea intermedio). El Erbschein se utiliza a menudo, aunque no siempre, en España para demostrar el estado de los herederos.
En los últimos años, el Certificado Sucesorio Europeo (CSE) ha sustituido en gran medida al Erbschein a efectos transfronterizos. El CSE lo expide el mismo Nachlassgericht alemán y se reconoce automáticamente en España sin mayor legalización ni traducción (el formulario es multilingüe). Para una herencia España-Alemania, el CSE es ahora el documento estándar utilizado en España para acreditar el estado de los herederos. El Erbschein se sigue emitiendo cuando así lo prefieren los herederos o cuando el tribunal testamentario alemán ya ha intervenido antes de que se identificara la opción CSE. Ambos documentos son aceptados por notarios españoles. Consulte nuestra guía sobre ciudadanos alemanes que heredan en España.
El régimen del impuesto sobre sucesiones alemán (Erbschaftsteuer)
Alemania impone un impuesto sobre sucesiones (Erbschaftsteuer) sobre los activos mundiales de un fallecido residente en Alemania y sobre las herencias mundiales de los herederos residentes en Alemania. Los tipos impositivos oscilan entre el 7% y el 50% dependiendo de la relación entre el causante y el heredero y el valor de la herencia. Los descendientes directos (Clase I) disfrutan de una desgravación libre de impuestos de 400.000 € por progenitor, las clases ascendentes tienen desgravaciones más bajas. El impuesto alemán debe presentarse dentro de los tres meses siguientes a que el heredero tenga conocimiento de la herencia y evaluarse en un plazo más largo.
Para un heredero residente en Alemania de un activo situado en España, el activo se incluye en la base imponible alemana. El impuesto de sucesiones español pagado sobre el mismo activo se deduce del impuesto alemán según el artículo 21 de la Erbschaftsteuergesetz, sujeto a la limitación por activo. El efecto es que el heredero paga el mayor de los dos impuestos sobre cada activo individual, no la suma de los dos. Para la mayoría de las herencias germano-españolas, el impuesto alemán excede el impuesto español (porque Andalucía y otras regiones han eliminado en gran medida su impuesto a la herencia), y el impuesto español es absorbido completamente por el crédito alemán. Por lo tanto, el impuesto español no es una carga adicional para los herederos alemanes, pero aun así debe presentarse y pagarse en España, y luego el crédito se reclama en Alemania.
Coordinación con notarios y steuerberater alemanes.
Un expediente de herencia alemán-español típico implica un abogado español en España, un notario alemán (en Alemania o en el consulado alemán) para certificar los documentos para su uso en Alemania y para gestionar los actos notariales alemanes, y un Steuerberater alemán para presentar la declaración Erbschaftsteuer alemana. Los tres profesionales se coordinan sobre la programación de actos y el intercambio de documentos. El entregable del abogado español al equipo alemán es la escritura de aceptación de herencia española y el comprobante de pago del impuesto de sucesiones español; Estos son los documentos que necesita el Steuerberater alemán para reclamar el crédito fiscal extranjero.
La parte alemana suele tardar más que la española debido al plazo de notificación de tres meses (relativamente corto) combinado con el período de evaluación mucho más largo (la oficina tributaria alemana puede tardar un año o más en emitir la evaluación final). Para los herederos, la cuestión práctica es si el Erbschaftsteuer alemán se paga antes o después del impuesto de sucesiones español. La práctica habitual es pagar primero el impuesto español (dentro del plazo español de seis meses) y luego reclamar el crédito fiscal español en la declaración alemana cuando se prepara la liquidación alemana.
Las cuentas bancarias españolas y la cuestión de la residencia alemana
Un heredero residente en Alemania de una cuenta bancaria española tiene consecuencias claras en la presentación de informes CRS. Los bancos españoles informan sobre los saldos y movimientos de las cuentas a la autoridad fiscal española, que intercambia la información automáticamente con la autoridad fiscal alemana según el Estándar Común de Información. Un heredero residente en Alemania que no declare la cuenta española heredada en Alemania verá aparecer la cuenta en las pantallas de la autoridad fiscal alemana en un plazo de doce a dieciocho meses, con las consecuencias previsibles. La regla simple es incluir la cuenta española heredada en el Anlage AUS alemán del heredero o en un informe equivalente del año de la herencia.
Para los herederos de bienes inmuebles españoles residentes en Alemania, el impuesto sobre la renta imputado (1,1% o 2% del valor catastral) es declarable en Alemania como renta de alquiler de fuente extranjera, y el impuesto español pagado es acreditable según el tratado de doble imposición entre España y Alemania. Para los herederos residentes en Alemania que alquilan la propiedad, los ingresos reales por alquiler se declaran en Alemania como ingresos de fuente extranjera con el mismo crédito. El asesor fiscal alemán se encarga de estas obligaciones de presentación de informes; la parte española simplemente presenta las declaraciones de impuestos españolas.
Heredar de un testador alemán residente en España
Cuando el causante fuera un nacional alemán con residencia prolongada en España, el expediente tiene carácter especial. Según el Reglamento de la UE 650/2012, se aplica la ley alemana (si el fallecido eligió) o la ley española (si no se hizo ninguna elección). El impuesto de sucesiones alemán se aplica si el fallecido seguía siendo residente fiscal en Alemania (lo cual es inusual para los residentes de larga duración en España), el impuesto de sucesiones español se aplica si el fallecido tenía residencia fiscal en España. El impuesto sobre sucesiones alemán de los herederos depende de su residencia personal: los herederos residentes en Alemania pagan impuestos alemanes sobre su herencia en todo el mundo, independientemente de dónde residía el fallecido.
Para los residentes españoles de larga duración de origen alemán, la configuración más común es: residente español fallecido, sin impuesto de herencia alemán en el lado del patrimonio; herederos residentes en Alemania, impuesto de sucesiones alemán por parte de los herederos; Impuesto de Sucesiones español sobre los bienes en situación española, deducible contra el impuesto alemán. El fichero español se construye sobre el marco de residente español-fallecido, con pleno beneficio de las reducciones autonómicas (que para Andalucía eliminan el impuesto por descendientes directos).
Heredar de un testador residente en Alemania con una propiedad española
También es común el caso contrario: el de un fallecido residente en Alemania que era propietario de una casa de vacaciones en España. El impuesto de sucesiones alemán se aplica sobre el patrimonio mundial (incluida la propiedad española), el impuesto de sucesiones español se aplica sólo sobre los activos situados en España. El impuesto alemán suele ser el mayor de los dos; el impuesto español (muy reducido para los descendientes directos según las normas regionales) es el menor y lo absorbe totalmente el crédito alemán.
El expediente español en esta configuración es procesalmente idéntico al caso de un fallecido residente en el Reino Unido: los herederos deben presentar el impuesto de sucesiones español dentro de los seis meses posteriores a la fecha del fallecimiento, registrar la propiedad en el Registro de la Propiedad español y actualizar las cuentas españolas de servicios públicos e IBI. El lado alemán corre en paralelo y normalmente está dirigido por el Steuerberater alemán. La implicación del abogado español se limita al expediente español.
Errores prácticos y cómo evitarlos
El error más común es no hacer la elección de la ley alemana en el testamento español, dejando que las reglas españolas de heredero forzoso se apliquen por defecto a un testador alemán con residencia habitual en España. La elección es mediante nombramiento notarial único en España y es irreversible una vez fallecido el testador; hacerlo ahora es la precaución más simple. El segundo error más común es la suposición de los herederos alemanes de que el impuesto de sucesiones español se ha reducido sustancialmente en Andalucía u otras regiones y, por lo tanto, no hay urgencia para presentar la solicitud. La reducción es de la base imponible, no del requisito procesal; el expediente aún debe presentarse dentro de los seis meses incluso si el impuesto es cercano a cero.
El tercer escollo es no reclamar el crédito fiscal español en la declaración alemana. El crédito es por activo y requiere el comprobante de pago español, que debe obtenerse en la oficina tributaria española y transmitirse al Steuerberater alemán. La transmisión suele ser sencilla, pero a veces se olvida con las prisas por cerrar el archivo. El abogado español deberá proporcionar una copia completa de la declaración del impuesto de sucesiones española y el comprobante de pago al equipo alemán como paso final. Para iniciar un expediente alemán-español, póngase en contacto con nuestro equipo de herencias.
Enfoque práctico adicional
Para herederos alemanes, muchas incidencias aparecen no por la norma sucesoria en sí, sino por diferencias documentales y de procedimiento entre ambos países. Certificados, testamentos, poderes y acreditación de parentesco deben encajar bien con la práctica notarial española para que el expediente avance sin objeciones.
Además, si hay varios bienes o herederos en distintas jurisdicciones, puede ser aconsejable revisar la sucesión de forma coordinada desde el primer momento. Una aparente solución sencilla en España puede tener implicaciones civiles o fiscales distintas en Alemania.
Conclusión
En expedientes con varios herederos, la coordinación temprana y la documentación clara suelen valer más que cualquier solución reactiva tomada al final.
Antes de aceptar, repartir, vender o renunciar, conviene revisar el expediente con una visión conjunta de plazos, documentación, costes y efectos en todas las jurisdicciones implicadas.