Nacionales franceses que heredan en España: Réserve Héréditaire, regulación de la UE y la interfaz fiscal franco-española
Francia y España son vecinos, estados miembros de la UE y ambos están sujetos al Reglamento de la UE 650/2012. Para un ciudadano francés residente en España, o un ciudadano francés residente en España con propiedades a ambos lados de los Pirineos, el expediente de herencia suele desarrollarse mejor que un expediente del Reino Unido o Estados Unidos. El certificado sucesorio europeo expedido en Francia se reconoce automáticamente en España, los documentos notariales franceses son familiares para los notarios españoles y la cooperación procesal entre los dos sistemas notariales está bien establecida. La ley sustantiva, sin embargo, todavía puede producir sorpresas. La ley francesa tiene su propia participación forzosa (réserve héréditaire), que es similar en concepto a la legítima española pero difiere en las participaciones específicas y en el tratamiento de las donaciones vitalicias. El tratado de doble imposición España-Francia (1995) incluye disposiciones sobre el impuesto a la herencia que mitigan (aunque no eliminan) la doble imposición. Este artículo explica la mecánica práctica de una herencia franco-española, la elección de la ley francesa en un testamento español, el papel del notario francés y del notario español, el cálculo de los derechos de sucesión contra el impuesto de sucesiones español y los pasos a seguir para los herederos franceses radicados en París, Lyon, Marsella, Burdeos o cualquier otro lugar de Francia. Un abogado especializado en herencias en España con conocimientos de francés es el profesional adecuado.
Réserve héréditaire francesa y legítima española
La ley de sucesiones francesa contiene una parte forzosa (réserve héréditaire) que varía según el número de hijos. Con un hijo, la reserva es la mitad del patrimonio; con dos hijos, dos tercios; con tres o más hijos, tres cuartas partes. La porción restante (quotité disponible) es de libre disposición. La reserva francesa es estructuralmente similar a la legítima española, pero las participaciones son diferentes y el cálculo de las donaciones vitalicias (rapport et réduction) es más elaborado en Francia que en España.
Para un ciudadano francés que tiene un testamento español que elige la ley francesa, la reserva francesa se aplica al patrimonio español. Para un nacional francés que no ha elegido, se aplica la ley de la residencia habitual del fallecido: la ley española si el fallecido residía en España, la ley francesa si el fallecido residía en Francia. La cláusula de elección del testamento español tiene, por tanto, sentido en ambos sentidos, dependiendo de la situación del testador.
La elección de la ley francesa en un testamento español
Un nacional francés residente en España puede elegir la ley francesa en virtud del artículo 22 del Reglamento de Sucesiones de la UE. La elección tiene plenos efectos en España: se aplica la reserva héréditaire, se aplican las normas de partición aplicables en Francia y se puede utilizar el procedimiento notarial francés para gestionar la partición si los herederos así lo prefieren. La elección normalmente es aconsejable para un ciudadano francés que quiere acciones forzosas al estilo francés (que otorgan acciones específicas a descendientes específicos) en lugar de la legítima global al estilo español. El mecanismo se explica en nuestra guía sobre el Reglamento de Sucesiones de la UE.
Para un ciudadano francés residente en Francia con propiedad española, la cláusula de elección en un testamento español también puede ser útil, generalmente una elección de la ley francesa para confirmar que el testamento francés existente y la planificación francesa continúan aplicándose al patrimonio español. La elección no es estrictamente necesaria en este caso (porque la regla predeterminada de residencia habitual ya apuntaría a la ley francesa), pero es una medida útil en caso de que la residencia del fallecido sea impugnada.
El notario francés y el expediente notarial español
El sistema notarial francés está estrechamente relacionado con el sistema notarial español. Ambos son sistemas de derecho civil con amplia autoridad notarial sobre cuestiones de derecho de familia y sucesiones. El notario francés emite todos los documentos estándar que necesita el expediente español: el acte de notoriété (declaración de herencia), el certificado de sucesión europeo (previa solicitud), el inventaire (inventario de la herencia) y el poder español firmado ante el notario (con apostilla, aunque una apostilla del Convenio de La Haya de un solo paso entre dos sistemas notariales de derecho civil es administrativamente sencilla).
Los dos notarios no necesitan comunicarse directamente. El notario francés completa los actos de la parte francesa y envía los documentos a los herederos o directamente al abogado español. El abogado español utiliza los documentos para completar la escritura de aceptación en la parte española, la presentación del impuesto de sucesiones y el registro de la propiedad. El nivel de reconocimiento mutuo entre los dos sistemas es alto y las complicaciones procesales son raras en comparación con los expedientes Reino Unido-España o Estados Unidos-España.
Los derechos de sucesión franceses y el crédito fiscal extranjero
Francia impone derechos de sucesión al beneficiario de una herencia a tasas que dependen de la relación y el monto. Los descendientes de línea directa disfrutan de desgravaciones libres de impuestos y tipos progresivos del 5 al 45 por ciento; los hermanos enfrentan tasas más altas; Los beneficiarios no relacionados enfrentan las tasas más altas (hasta el 60%). Los derechos son presentados por cada beneficiario dentro de los seis meses siguientes al fallecimiento (doce meses si el fallecido falleció fuera de Francia).
El impuesto sobre sucesiones español pagado sobre activos situados en España por un beneficiario residente en Francia es acreditable contra los derechos franceses sobre los mismos activos en virtud del tratado de doble imposición España-Francia de 1995 (específicamente el artículo 27, que aborda los impuestos sobre sucesiones y donaciones). El crédito es por activo y está limitado al impuesto francés atribuible a ese activo. El mecanismo del tratado es más completo que los créditos unilaterales disponibles entre España y el Reino Unido o Estados Unidos, y el expediente España-Francia es, por tanto, una de las interfaces sucesorias más limpias desde el punto de vista fiscal.
Herederos en París y otras ciudades francesas
Los herederos radicados en París tienen acceso a una sólida red de notarios franceses con especialización transfronteriza, particularmente en los distritos séptimo y octavo. La embajada de España en París (22 Avenue Marceau) se encarga de los requisitos notariales para los herederos que no pueden o no quieren utilizar un notario francés y una apostilla. La disponibilidad de citas en la embajada española suele ser de dos a cuatro semanas, más rápido que en el consulado español en Londres o Nueva York. Para los herederos en Lyon, Marsella, Toulouse, Burdeos y Lille, la infraestructura notarial local es suficiente para la mayoría de los expedientes, con la embajada de España en París como alternativa para cualquier acto consular especializado.
La tradicional migración de verano de los franceses a la Costa Brava y las Baleares significa que una proporción sustancial de las herencias franco-españolas involucran propiedades en esas regiones, y los abogados de esas regiones tienen una experiencia considerable con familias francesas. La infraestructura profesional transfronteriza está madura y la implicación directa de los herederos normalmente se limita a proporcionar documentos de identificación, firmar el poder español y aprobar la declaración del impuesto de sucesiones.
Cuentas bancarias españolas e informes franceses
Francia participa en el Common Reporting Standard y recibe información automática sobre las cuentas bancarias españolas de personas residentes en Francia. Un heredero residente en Francia que herede una cuenta bancaria española deberá declararla en el modelo 3916 en el año de la herencia y cada año posterior mientras permanezca abierta. Los intereses devengados en la cuenta española se declaran en Francia como ingresos de fuente extranjera, con crédito por cualquier impuesto español retenido en virtud del tratado de impuesto sobre la renta entre España y Francia.
Para los herederos de bienes inmuebles españoles residentes en Francia, la propiedad forma parte de la base del impuesto sobre el patrimonio francés de los herederos (impôt sur la Fortune immobilière, IFI) si el total de bienes inmuebles de los herederos en todo el mundo supera el umbral del IFI de 1,3 millones de euros. La propiedad en situación española se incluye a su valor justo de mercado (menos la deuda hipotecaria) y el IBI español pagado no es deducible. La IFI es un costo adicional para los herederos franceses de propiedades españolas de alto patrimonio y debe tenerse en cuenta en el costo de propiedad a largo plazo.
La donación entre époux y otros dispositivos de planificación franceses
La planificación sucesoria francesa incluye varios dispositivos que no están disponibles en la legislación española, en particular la donación entre époux (donación entre cónyuges) y la donación-partage (partición de donación). Para un nacional francés residente en España que haya elegido la ley francesa en un testamento español, estos dispositivos pueden utilizarse para optimizar la disposición del patrimonio español. La donación entre époux permite al cónyuge francés dejar la quotité spéciale máxima al cónyuge superviviente, más allá de la réserve héréditaire de los hijos, y es ampliamente utilizada por las parejas francesas para dar al cónyuge superviviente una posición fuerte.
Estos dispositivos están reconocidos en España en la medida en que forman parte de la legislación francesa elegida según el reglamento de la UE. El notario español respeta la estructura del derecho francés y la aplica a los bienes españoles. La redacción requiere una cuidadosa coordinación entre los asesores franceses y españoles para garantizar que los dispositivos de la ley francesa no creen consecuencias no deseadas en los impuestos españoles y que las reducciones regionales españolas sigan estando disponibles para los herederos.
Pasos de acción para una familia francesa en el primer mes
Día uno al cinco: encargar a un notario francés que se encargue de los actos del lado francés (acte de notoriété o solicitud CSE) y a un abogado español para los actos del lado español. Día cinco al quince: gestionar la expedición de los documentos franceses y, si se utiliza un CSE, solicitarlo al notario francés. Día quince en adelante: preparar el poder español para cada heredero (firmado ante el notario francés apostillado, o en la embajada de España en París), solicitar los números de NIE de los herederos y comenzar la ubicación de los bienes en el lado español y la redacción de la escritura. El plazo completo suele ser de tres a cinco meses desde la instrucción, cómodamente dentro del plazo fiscal español de seis meses. Para iniciar un archivo, póngase en contacto con nuestro equipo.
Para los ciudadanos franceses propietarios de bienes españoles que aún estén vivos, los pasos de planificación preventiva son: hacer un testamento español eligiendo la ley francesa según el artículo 22 del reglamento de la UE; coordinar la voluntad española con la voluntad francesa existente; considerar los dispositivos de la ley francesa (donación entre époux, donación-partage) cuando sea apropiado; revisar la planificación cada cinco a diez años. La cita notarial española para el testamento es breve y económica, y la protección que brinda es sustancial. La inversión es uno de los pasos más rentables que puede dar una familia franco-española.
Enfoque práctico adicional
En sucesiones con herederos franceses, una de las claves es distinguir bien entre la ley civil aplicable, la localización del activo y la fiscalidad exigible en España. Esa triple lectura evita confusiones frecuentes sobre derechos legitimarios, documentación hereditaria y posibles efectos de una planificación previa hecha en Francia.
También suele ser útil revisar la situación registral y urbanística del inmueble heredado antes de aceptar definitivamente, sobre todo cuando se trata de segundas residencias. Detectar cargas, discrepancias catastrales o gastos pendientes a tiempo puede influir en la decisión de los herederos.
Conclusión
En expedientes con varios herederos, la coordinación temprana y la documentación clara suelen valer más que cualquier solución reactiva tomada al final.
Antes de aceptar, repartir, vender o renunciar, conviene revisar el expediente con una visión conjunta de plazos, documentación, costes y efectos en todas las jurisdicciones implicadas.