Nacionales holandeses que heredan en España: la interfaz fiscal entre Países Bajos y España y el Verklaring van Erfrecht
Los Países Bajos son la tercera fuente de propietarios extranjeros de propiedades españolas, con alrededor de 100.000 familias holandesas que poseen bienes inmuebles en España. La interfaz de herencia holandés-español está más estrechamente integrada que las interfaces del Reino Unido o EE. UU. porque ambos países son estados miembros de la UE y ambos están sujetos al Reglamento 650/2012 de la UE. La Verklaring van Erfrecht (declaración de herencia) holandesa y el Certificado de Sucesión Europeo son los principales documentos que acreditan la situación de los herederos en España. El tratado fiscal entre España y los Países Bajos (1971, según enmendado) cubre el impuesto sobre la renta en detalle y tiene disposiciones limitadas que afectan la herencia a través de sus criterios de desempate por residencia. Este artículo explica cómo una familia holandesa resuelve paso a paso una herencia española, incluyendo la elección de la ley holandesa en un testamento español, el impuesto de sucesiones holandés (Erfbelasting) y su crédito para impuestos extranjeros, la mecánica procesal para los herederos en Amsterdam, Rotterdam, La Haya y Utrecht, y los problemas de redacción comunes cuando un testador holandés quiere coordinar un testamento español con un testamento holandés existente. Se recomienda un abogado especializado en herencias en España con capacidad para hablar holandés y experiencia en el sistema notarial holandés.
El derecho sucesorio holandés y la elección del derecho holandés en España
La ley de sucesiones holandesa se encuentra en el Libro 4 del Burgerlijk Wetboek (Código Civil holandés). Contiene un régimen de participación forzosa (legitieme portie) que es similar en concepto al Pflichtteil alemán: un reclamo monetario contra los herederos en lugar de una participación forzosa del patrimonio en sí. La legítima portie es la mitad de la participación que los legitimaris habrían recibido según las reglas de intestado y es un reclamo de deuda pagadero por el patrimonio a los legitimaris en efectivo. Al igual que el sistema alemán, el sistema holandés otorga al testador una libertad de disposición mucho mayor que el sistema español.
Un ciudadano holandés con residencia habitual en España puede elegir la ley holandesa en un testamento español de conformidad con el artículo 22 del Reglamento de Sucesiones de la UE. Se recomienda la elección por las mismas razones que la elección de la ley alemana: la sucesión holandesa es más familiar para el testador y los herederos holandeses, más flexible en sus reglas de disposición y evita la rigidez de la legítima española para las propiedades de familias holandesas en la Costa Blanca, la Costa Brava y otros lugares. El marco general del Reglamento de Sucesión de la UE se explica en nuestra descripción general del Reglamento de Sucesión de la UE.
El Verklaring van Erfrecht y el certificado sucesorio europeo
El Verklaring van Erfrecht holandés es una declaración notarial emitida por un notario holandés (notaris) que confirma quiénes son los herederos, qué acciones toman y cualquier poder de albacea o administrador. El Verklaring es el documento estándar utilizado en los Países Bajos para comprobar el estado de los herederos y desbloquear cuentas bancarias. Se reconoce en España cuando va acompañado de una apostilla y una traducción jurada al español, pero las fricciones procesales entre la apostilla y la traducción hacen que el Certificado de Sucesión Europeo sea una mejor opción para su uso transfronterizo.
El Certificado Sucesorio Europeo (CSE), emitido por el mismo notario holandés en formato multilingüe, se reconoce automáticamente en España sin necesidad de legalización ni traducción adicional. Para una herencia holandés-española, el CSE ha reemplazado en gran medida al Verklaring van Erfrecht como documento presentado ante notarios, bancos y registros españoles. El notario holandés emite el CSE a pedido y el costo es similar al costo del Verklaring. El abogado español que figura en el expediente simplemente utiliza cualquier documento emitido por el notario holandés.
El impuesto de sucesiones holandés (Erfbelasting) y el crédito fiscal extranjero
Los Países Bajos imponen un impuesto sobre sucesiones (Erfbelasting) sobre los activos mundiales de un fallecido residente en los Países Bajos (la residencia está determinada por el período de presencia y la intención en los diez años anteriores a la muerte). Las tasas impositivas oscilan entre el 10% y el 40% dependiendo de la relación y el monto. Los cónyuges y parejas registradas disfrutan de una desgravación libre de impuestos de aproximadamente 750.000 euros; Los niños disfrutan de una asignación libre de impuestos de aproximadamente 25.000 euros por niño. Las asignaciones se indexan anualmente y son sustancialmente más generosas para los cónyuges que para los hijos.
El impuesto de sucesiones español pagado sobre un activo situado en España es acreditable contra el Erfbelasting holandés sobre el mismo activo en virtud del crédito fiscal extranjero unilateral holandés (artículo 47 de la Successiewet 1956). El crédito es por activo y está limitado al impuesto holandés sobre ese activo. Para la mayoría de los expedientes holandés-españoles, las reducciones regionales en Andalucía, Madrid, Valencia y otras regiones reducen el impuesto español a casi cero para los descendientes directos, y el impuesto holandés es la restricción vinculante. El mecanismo de crédito es entonces formal (hay pocos impuestos españoles que acreditar), pero el comprobante de pago español aún debe entregarse al asesor fiscal holandés.
El tratado fiscal España-Holanda de 1971: relevancia hereditaria limitada
El tratado fiscal España-Holanda (firmado en 1971, vigente desde 1972, con protocolos posteriores) cubre el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el patrimonio. No contiene un artículo específico sobre el impuesto de sucesiones (no existe ningún tratado bilateral España-Holanda sobre el impuesto de sucesiones). Por lo tanto, el tratado no es directamente relevante para el expediente sucesorio. El mecanismo pertinente para evitar la doble imposición sobre la parte española del patrimonio de un residente holandés es el crédito unilateral holandés descrito anteriormente, complementado (en los raros casos en que el fallecido era residente en España) por el crédito unilateral español previsto en el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones española.
El tratado es relevante indirectamente a través de sus reglas de desempate para la residencia fiscal. Un fallecido que dividió su año entre Holanda y España podrá ser residente fiscal en cualquiera de los dos países dependiendo de la aplicación de los criterios de desempate (domicilio permanente, centro de intereses vitales, domicilio habitual, nacionalidad). La cuestión de la residencia fiscal, a su vez, determina qué país tiene derechos primarios de imposición de sucesiones sobre el patrimonio mundial. Para las familias que se encuentran a ambos lados de los dos países, es esencial un análisis profesional temprano de la residencia del fallecido.
Coordinación del trámite notarial holandés con el expediente español.
El sistema notarial holandés se encuentra entre los más similares al sistema notarial español en Europa. Ambos países utilizan notarios de derecho civil con amplia autoridad sobre asuntos de derecho de familia y sucesiones, y los documentos y procedimientos se traducen fácilmente entre los dos sistemas. Un notario holandés puede emitir todos los documentos que necesita el expediente español: el Verklaring van Erfrecht o CSE que acredita el estado de los herederos, el poder español firmado ante el notario holandés (con apostilla para España) y cualquier declaración jurada de respaldo sobre los bienes del difunto.
Los dos notarios (holandés y español) no necesitan comunicarse directamente. El notario holandés completa los actos de la parte holandesa y envía los documentos apostillados a los herederos o directamente al abogado español. El abogado español utiliza los documentos para completar los actos de la parte española. La participación de los herederos se limita a asistir a la cita notarial holandesa y proporcionar la identificación necesaria.
Herederos en Amsterdam, Rotterdam, La Haya y Utrecht
Los herederos de las principales ciudades holandesas tienen fácil acceso a notarios holandeses familiarizados con el trabajo sucesorio transfronterizo. La Asociación Notarial Holandesa (KNB) mantiene un registro de notarios con especializaciones transfronterizas específicas, y las firmas más grandes de Amsterdam (Zuidas), Rotterdam (Brainpark) y La Haya (Bezuidenhout) manejan habitualmente los expedientes entre España y los Países Bajos. El consulado español en Ámsterdam puede expedir poderes directamente en español, evitando el paso de la apostilla; La disponibilidad de citas suele ser de dos a cuatro semanas. Los puntos específicos de la ciudad se abordan en nuestras guías sobre los herederos de Ámsterdam y los herederos de Róterdam.
Para los herederos holandeses radicados en ciudades más pequeñas (Eindhoven, Tilburg, Groningen) se dispone de la misma infraestructura notarial, pero la experiencia transfronteriza se concentra en menos empresas. La elección es si recurrir a un notario local para los actos del lado holandés (y aceptar que el notario pueda necesitar consultar sobre los detalles específicos del lado español) o contratar una firma especializada en Randstad. Para expedientes sencillos, basta con acudir al notario local; En el caso de expedientes con disputas entre herederos o estructuras de activos inusuales, la empresa especializada suele justificar el coste adicional.
El albacea holandés (executeur testamentair) y el expediente español
Los testamentos holandeses suelen designar a un albacea (executeur testamentair) con autoridad para administrar el patrimonio. La autoridad del albacea se reconoce en España mediante el Verklaring van Erfrecht o Certificado Sucesorio Europeo. Con el documento adecuado, el albacea puede actuar en nombre de todos los herederos en España (firmando el acta notarial de aceptación, declarando el impuesto de sucesiones y registrando la propiedad) sin necesidad de poderes separados de cada heredero.
Se trata de una importante simplificación administrativa para expedientes con muchos herederos. En lugar de obtener un poder de cada uno de los tres o cuatro herederos, el expediente puede tramitarse a través del albacea según el CSE. El abogado español trabaja directamente con el albacea, quien da instrucciones y firma los actos necesarios. El coste y la complejidad del expediente se reducen y el plazo es más corto. Cuando el causante no designó un albacea, se aplica el modelo estándar de poderes individuales de cada heredero.
Las cuentas bancarias españolas y la obligación de información holandesa
Las cuentas bancarias españolas heredadas por herederos residentes en Holanda deben declararse en los Países Bajos como parte de la base del impuesto sobre el patrimonio de los herederos (recuadro 3), que se declara anualmente en la declaración de impuestos holandesa. El banco español informa automáticamente el saldo y los movimientos a la autoridad tributaria holandesa según el Estándar Común de Información, y la autoridad tributaria holandesa cruza la información con las declaraciones del heredero. Un heredero residente en Holanda que no declare la cuenta española heredada recibirá una consulta del Belastingdienst en un plazo de doce a dieciocho meses.
Para los herederos residentes en Holanda de bienes inmuebles españoles heredados, la propiedad se incluye en la base del Cuadro 3 de herederos a su valor justo de mercado (menos la deuda hipotecaria). El IBI español pagado sobre la propiedad no es deducible a efectos del Cuadro 3 holandés (el Cuadro 3 es un impuesto sobre el rendimiento teórico, no un impuesto sobre la renta). El impuesto de sucesiones español pagado tampoco es deducible en la casilla 3, aunque sí se puede acreditar contra el Erfbelasting holandés en el año de la herencia. La interacción es técnica y el asesor fiscal holandés debería participar en las primeras etapas del expediente.
Errores comunes para las familias holandesas
El error más común es suponer que el Verklaring van Erfrecht por sí solo es suficiente para actuar en España. Es suficiente cuando está correctamente apostillado y traducido, pero la mejor práctica moderna es utilizar el Certificado de Sucesión Europeo, que elimina los pasos de apostilla y traducción. El segundo error más común es la suposición de que la autoridad ejecutora holandesa se extiende automáticamente a España; lo hace, pero sólo cuando está debidamente documentado en el CSE o en el Verklaring. El tercero es el supuesto de que las declaraciones de impuestos holandesas y españolas pueden ser coordinadas por un único contable; no pueden, y se requieren especialistas separados para cada jurisdicción.
El cuarto escollo es que los testadores holandeses no hagan un testamento español eligiendo la ley holandesa durante su vida. El coste es una única cita notarial en España; la consecuencia de no hacer la elección es la aplicación de las reglas españolas de heredero forzoso a un fallecido residente en Holanda, con la legítima reservada para los descendientes independientemente de los deseos del testador. Para un ciudadano holandés que ha residido en España durante varios años, la cláusula de elección es el paso más importante en la planificación de la sucesión. Para iniciar un expediente o discutir la planificación preventiva, comuníquese con nuestro equipo.
Enfoque práctico adicional
En herencias con conexión neerlandesa, la anticipación documental sigue siendo una de las mejores herramientas. Reunir a tiempo certificados, apostillas, datos registrales y criterios de valoración reduce mucho el riesgo de retrasos y permite decidir con calma si la herencia se acepta, se reparte de inmediato o se mantiene temporalmente en proindiviso.
También es importante revisar si existen activos financieros o estructuras patrimoniales fuera de España que influyan en la estrategia familiar. Aunque el impuesto español se centre en los bienes españoles o en la residencia del heredero, la decisión patrimonial suele ser global.
Conclusión
En expedientes con varios herederos, la coordinación temprana y la documentación clara suelen valer más que cualquier solución reactiva tomada al final.
Antes de aceptar, repartir, vender o renunciar, conviene revisar el expediente con una visión conjunta de plazos, documentación, costes y efectos en todas las jurisdicciones implicadas.