Planificación del impuesto de sucesiones España-Reino Unido: estrategias para familias británicas expatriadas
Para las familias británicas expatriadas en España, la planificación del impuesto de sucesiones implica la coordinación del impuesto de sucesiones del Reino Unido (IHT) y el impuesto de sucesiones español (ISD). El Reino Unido aplica el IHT al patrimonio mundial de personas domiciliadas en el Reino Unido; España aplica el ISD a los bienes situados en España con independencia de su residencia y a los bienes mundiales recibidos por herederos residentes en España. Los dos impuestos pueden producir una doble imposición que sólo se mitiga mediante créditos unilaterales (no hay tratado bilateral entre España y el Reino Unido sobre el impuesto a la herencia). Las estrategias de planificación incluyen la elección regional para el ISD español, el análisis de domicilio en el Reino Unido, donaciones de por vida, fideicomisos y varias otras técnicas. Este artículo cubre el enfoque de planificación integral para familias británico-españolas. Es esencial contar con un asesor fiscal internacional dedicado con experiencia en el Reino Unido y España.
Los dos sistemas tributarios: IHT del Reino Unido e ISD español
El Impuesto sobre Sucesiones del Reino Unido (IHT) se aplica al patrimonio mundial de personas domiciliadas en el Reino Unido a una tasa del 40% por encima de la banda de tasa nula (actualmente £325 000, con una posible banda adicional de tasa nula de residencia de hasta £175 000 para propiedades dejadas a los descendientes). Las transferencias de cónyuge a cónyuge están exentas; las transferencias a organizaciones benéficas calificadas están exentas. El impuesto lo paga el patrimonio a HMRC.
El Impuesto sobre Sucesiones español (ISD) se aplica a los herederos (no al patrimonio), con tipos progresivos y variaciones regionales sustanciales. Para las herencias familiares directas de propiedades en regiones con una reducción del 99% (Andalucía, Madrid, Valencia), el impuesto español suele ser de unos pocos cientos de euros. Para los parientes más lejanos, el impuesto puede ser sustancial.
Domicilio en el Reino Unido: el factor clave
El domicilio en el Reino Unido (no la residencia) determina el alcance del IHT en el Reino Unido. Una persona domiciliada en el Reino Unido está sujeta al IHT sobre activos en todo el mundo; una persona no domiciliada en el Reino Unido está sujeta al IHT sólo sobre los activos ubicados en el Reino Unido. La determinación del domicilio es compleja y depende de la intención, los vínculos familiares y otros factores. Muchos británicos expatriados en España conservan su domicilio en el Reino Unido a pesar de su larga residencia en España.
Para los británicos expatriados en España que llevan mucho tiempo en España y que realmente tienen la intención de permanecer allí de forma permanente, conseguir un domicilio fuera del Reino Unido es teóricamente posible. La prueba normalmente requiere más de 15 años de no residencia en el Reino Unido más evidencia clara de intención permanente. El logro de un domicilio fuera del Reino Unido elimina el IHT del Reino Unido sobre el patrimonio mundial, dejando solo los activos situados en el Reino Unido sujetos al IHT del Reino Unido.
El ISD español para herederos británicos
Los herederos británicos (ya sean residentes en el Reino Unido o en España) que hereden propiedades españolas están sujetos al ISD español. Las reducciones regionales se aplican independientemente de la residencia del heredero (sentencias del TJUE posteriores a 2014). Para una propiedad andaluza heredada por familiares directos, el impuesto español es mínimo (unos pocos cientos de euros). Para los herederos de relaciones menos comunes, el impuesto puede ser sustancial.
Para los herederos británicos residentes en España que reciben una herencia de un padre residente en el Reino Unido (activos en ambos países), el impuesto español se aplica a la herencia mundial con crédito para el impuesto del Reino Unido. El impuesto del lado español puede ser importante para el patrimonio mundial, dependiendo de la relación y la región. La planificación profesional es esencial.
Los mecanismos de crédito unilaterales
A falta de un tratado bilateral sobre impuesto de sucesiones entre España y el Reino Unido, evitar la doble imposición se basa en créditos unilaterales. El Reino Unido proporciona un crédito unilateral (en virtud de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones de 1984) por el impuesto sobre sucesiones extranjero pagado sobre activos ubicados fuera del Reino Unido. España proporciona un crédito unilateral (artículo 23 de la Ley ISD) por el impuesto de sucesiones extranjero pagado sobre activos situados en España.
Los créditos se limitan al impuesto del país respectivo sobre los mismos activos. Para patrimonios de alto valor donde ambos países aplican impuestos sustanciales, los créditos no eliminan completamente la doble imposición. La estructuración profesional del patrimonio puede reducir la superposición y minimizar la carga fiscal acumulada.
Estrategia 1: elección regional para ISD español
La estrategia más poderosa del lado español es la elección regional. Para un expatriado británico que planea la herencia, establecer la residencia española en una región con ISD favorable (Andalucía, Madrid, Valencia) garantiza que se minimicen los impuestos del lado español. La residencia española determina la región de herencia de los herederos residentes en España; la ubicación del bien español más valioso determina la región para las herencias de fallecidos no residentes.
Para un expatriado británico que se muda a España después de su jubilación, la elección de la región debe considerar las implicaciones del impuesto a la herencia, así como el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el patrimonio. Andalucía ofrece la mejor combinación para muchos jubilados: impuesto sobre la renta favorable, impuesto sobre el patrimonio favorable (con la nueva bonificación), ISD favorable con la rebaja del 99%. Madrid es similar pero con un coste de vida más alto para el típico jubilado británico.
Estrategia 2: donaciones vitalicias utilizando exenciones del Reino Unido
El IHT del Reino Unido tiene varias exenciones de donaciones de por vida: exención anual de £3.000; pequeños obsequios de £ 250 por destinatario; obsequios en consideración al matrimonio; regalos a organizaciones benéficas. Las donaciones vitalicias que exceden las exenciones son transferencias potencialmente exentas (PET): quedan totalmente exentas si el donante sobrevive 7 años, con un alivio gradual entre 3 y 7 años. La estrategia de donar de por vida puede reducir sustancialmente la exposición a las IHT en el Reino Unido.
Para los residentes españoles que hacen donaciones vitalicias, la donación también puede generar el impuesto sobre donaciones español (que está en la misma escala que el impuesto a la herencia con reducciones regionales similares). Se puede planificar que la combinación de las normas británicas sobre donaciones vitalicias y el impuesto español sobre donaciones sea fiscalmente eficiente, especialmente con las reducciones regionales en el lado español.
Estrategia 3: fideicomisos y otras estructuras
Los fideicomisos del Reino Unido se pueden utilizar en la planificación IHT del Reino Unido, pero su tratamiento en España es complejo. España no tiene un concepto de fideicomiso nativo y el reconocimiento de fideicomisos extranjeros es limitado. Los beneficiarios residentes en España de fideicomisos del Reino Unido pueden estar sujetos al impuesto español sobre los ingresos y activos del fideicomiso de formas que difieren del tratamiento del Reino Unido. El uso de fideicomisos para residentes españoles requiere un análisis cuidadoso.
Se pueden utilizar otras estructuras (empresas, fundaciones), pero cada una tiene sus propias implicaciones en ambos países. El enfoque general para las familias británico-españolas es mantener las estructuras relativamente simples y confiar en las reducciones regionales y los créditos unilaterales, en lugar de estructuras internacionales complejas que pueden no funcionar bien en España.
Estrategia 4: transferencias de cónyuges
Tanto UK IHT como Spanish ISD tratan favorablemente las transferencias de cónyuges. El IHT del Reino Unido tiene una exención ilimitada para cónyuge (transferencias a un cónyuge domiciliado en el Reino Unido) o una exención limitada (transferencias a un cónyuge no domiciliado en el Reino Unido, actualmente £ 325 000 por encima del NRB). ISD español tiene el tratamiento estándar de cónyuge en las reducciones autonómicas (reducción del 99% para cónyuges en Andalucía, Madrid, Valencia).
El enfoque estándar para las parejas británico-españolas es dejar el patrimonio al cónyuge primero (exento de impuestos tanto en el Reino Unido como en España en la mayoría de los casos) con la distribución sustancial a los hijos en caso de muerte del segundo cónyuge. Esto difiere el impuesto sobre sucesiones hasta el fallecimiento del segundo cónyuge y utiliza las bandas de tipo nulo completo y las reducciones regionales de ambos cónyuges.
Estrategia 5: La voluntad española elegirá la ley inglesa
Un testamento español que elija la ley inglesa (según el Reglamento UE 650/2012) es esencial para cualquier expatriado británico con propiedades españolas. La elección evita las reglas españolas de heredero forzoso (legítima) y aplica la libertad testamentaria inglesa. El testamento español sólo se ocupa de activos españoles y se coordina con el testamento inglés existente que se ocupa de activos del Reino Unido. Detalle en el artículo de nuestro sitio asociado sobre cómo hacer un testamento español después del Brexit.
El coste de un testamento español es modesto (entre 60 y 120 euros por honorarios notariales) y la protección es sustancial. Para los expatriados británicos sin un testamento español, la regla por defecto aplica la ley de residencia habitual, que es la ley española para cualquier residente a largo plazo, y la legítima se aplica para desheredar legados no familiares inmediatos. La voluntad española al elegir la ley inglesa evita esta trampa.
Pasos de acción para las familias británico-españolas
Primero: evalúe el estado de domicilio en el Reino Unido con un asesor fiscal del Reino Unido. Segundo: elegir la región española de residencia en función de las implicaciones del impuesto de sucesiones (entre otras consideraciones). Tercero: hacer testamento español eligiendo la ley inglesa. Cuarto: implementar una estrategia de donaciones vitalicias con exenciones en el Reino Unido y consideraciones sobre el impuesto a las donaciones en España. Quinto: estructurar el patrimonio con transferencias del cónyuge por impuesto diferido. Sexto: revisar la planificación periódicamente con los asesores fiscales tanto del Reino Unido como de España. Para una consulta completa sobre la planificación sucesoria España-Reino Unido, póngase en contacto con nuestro equipo.
La coordinación de UK IHT y Spanish ISD requiere apoyo profesional en ambas jurisdicciones. La combinación de una elección regional correcta, un testamento español adecuado, una estrategia de donación vitalicia y una planificación continua puede reducir sustancialmente la carga fiscal acumulada y garantizar una transmisión fluida del patrimonio a la siguiente generación.
Enfoque práctico adicional
La planificación sucesoria entre España y Reino Unido exige combinar dos sistemas que no siempre encajan bien: el impuesto sobre sucesiones español, centrado en el heredero, y el inheritance tax británico, centrado en el patrimonio del fallecido. Esa diferencia conceptual hace que la secuencia de donaciones, testamentos y cambios de residencia deba estudiarse con mucho cuidado.
Para familias con inmuebles en España y patrimonio financiero en Reino Unido, suele ser recomendable revisar testamentos, titularidades y posibles créditos por doble imposición con varios años de antelación. Las soluciones improvisadas, especialmente cuando ya existe deterioro de salud o urgencia familiar, reducen mucho el margen de maniobra.
Conclusión
En relaciones fiscales con Reino Unido, la coordinación entre convenio, residencia y naturaleza exacta de cada renta suele ser el punto que decide el resultado final.
Antes de tomar decisiones con impacto patrimonial o transfronterizo, resulta aconsejable revisar el caso concreto con documentación actualizada, calendario de cumplimiento y coordinación entre las jurisdicciones implicadas.